Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
362
Artículo Científico
Modelo de planificación tributaria para minimizar
contingencias fiscales en las empresas ecuatorianas.
A Tax Planning Model to Minimize Tax Risks for Ecuadorian Companies.
Paucar-Sisa, Marisol Veronia1; Hernandez-Espin, Luis Voroshilov 2.
1 Universidad Tecnológica Indoamérica; Ecuador, Riobamba; https://orcid.org/0009-
0001-8617-660X; mavepasi@yahoo.es
2 Universidad Tecnológica Indoamérica; Ecuador, Riobamba; https://orcid.org/0000-
0003-1825-3383; voroshilovhernandez@uti.edu.ec
1 Autor Correspondencia
https://doi.org/10.63618/omd/isj/v4/n2/276
Resumen: La gestión tributaria en las pequeñas y medianas empresas
(PYMES) de la provincia de Chimborazo se caracteriza por ser empírica y de
conducta reactiva ante los problemas, lo que genera alta vulnerabilidad ante
la administración tributaria. El propósito de la investigación fue analizar la
gestión fiscal de estas empresas para proponer un Modelo de Planificación
Tributaria (MT-PYME) que minimice las contingencias y optimice la liquidez.
Se aplicó un enfoque mixto, descriptivo y propositivo, utilizando encuestas y
análisis documental en una muestra de 37 empresas. Se evaluaron variables
como planificación estratégica, control operativo y gestión de riesgos. Los
hallazgos revelan que el 89,2% de las empresas carece de procesos
documentados y el 64,9% no posee un área de impuestos especializada.
Aunque el 80,3% intenta aplicar incentivos legales, la falta de soporte técnico
ha provocado que el 68% enfrente sanciones económicas previas. La
conclusión principal destaca que el riesgo fiscal no deriva de la falta de
voluntad, sino de la ausencia de un método técnico. El modelo propuesto,
basado en el ciclo de mejora continua y monitoreo de indicadores, resulta
imperativo para garantizar la seguridad jurídica y sostenibilidad financiera del
tejido empresarial frente a la fiscalización moderna.
Palabras clave: Chimborazo, Contingencias fiscales, LORTI, Planificación
tributaria, PyMES.
Abstract: Tax management in small and medium-sized enterprises (SMEs) in the
province of Chimborazo is characterized by its empirical approach and reactive
nature, leading to high vulnerability to tax authorities. The purpose of this research
was to analyze the tax management of these companies in order to propose a Tax
Planning Model (TPM-SME) that minimizes contingencies and optimizes liquidity. A
mixed-methods approach, both descriptive and propositional, was applied, using
surveys and document analysis with a sample of 37 companies. Variables such as
strategic planning, operational control, and risk management were evaluated. The
findings reveal that 89.2% of the companies lack documented processes, and 64.9%
do not have a specialized tax department. Although 80.3% attempt to apply legal
incentives, the lack of technical support has resulted in 68% facing prior financial
penalties. The main conclusion highlights that tax risk does not stem from a lack of
will, but rather from the absence of a technical methodology. The proposed model,
based on a continuous improvement cycle and indicator monitoring, is essential to
guarantee the legal certainty and financial sustainability of businesses in the face of
modern tax enforcement.
Keywords: Chimborazo, Tax Contingencies, LORTI, Tax Planning, SMEs.
Cita: Paucar-Sisa, M. V., &
Hernandez-Espin, L. V. (2026).
Modelo de planificación tributaria
para minimizar contingencias
fiscales en las empresas
ecuatorianas. Innova Science
Journal, 4(2), 362-
380. https://doi.org/10.63618/omd
/isj/v4/n2/276
Recibido: 11/11/2025
Aceptado: 07/04/2026
Publicado: 30/04/2026
Copyright: © 2026 por los
autores. Este artículo es un
artículo de acceso abierto
distribuido bajo los términos y
condiciones de la Licencia
Creative Commons, Atribución-
NoComercial 4.0 Internacional. (CC
BY-NC).
(https://creativecommons.org/lice
nses/by-nc/4.0/)
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
363
Artículo Científico
1. Introducción
En la economía ecuatoriana, ante la ausencia de una política monetaria propia desde el
año 2000, la política fiscal se ha erigido como el instrumento principal para la
administración de recursos y la sostenibilidad macroeconómica. Durante el año 2024, la
recaudación tributaria alcanzó cifras significativas: 5,302 millones de dólares por
Impuesto a la Renta y 7,422 millones por IVA, siendo el sector comercial el mayor
contribuyente con 6,448 millones (SRI, 2024). No obstante, la constante volatilidad
normativa y las recientes reformas tributarias han generado un entorno de incertidumbre
que incrementa la vulnerabilidad del sector empresarial frente a posibles sanciones.
Las contingencias tributarias, entendidas como acontecimientos futuros que generan
pasivos no reconocidos o sanciones administrativas (Campos et al., 2023), representan
un riesgo crítico para la liquidez organizacional. Mientras que, en la Unión Europea los
niveles de incumplimiento del IVA rondan el 11,5% (Poniatowski et al., 2021), en
Ecuador estas tasas son considerablemente superiores debido a deficiencias en los
procesos contables y el desconocimiento de las normativas vigentes. Esta problemática
es particularmente aguda en las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES), mientras
que a menudo carecen de departamentos especializados en gestión fiscal.
Frente a este escenario, la planificación tributaria surge como una herramienta
estratégica de gestión preventiva. No debe ser confundida con evasión, sino como un
análisis anticipado de las operaciones para optimizar la carga fiscal y asegurar el
cumplimiento normativo (Sarmiento. & Torres, 2022). En el Ecuador, a pesar de su
relevancia económica, se evidencia, lo que expone a las empresas a glosas e intereses
moratorios recurrentes.
Bajo estas consideraciones, el presente artículo tiene como objetivo proponer un modelo
de planificación tributaria diseñado específicamente para las PYMES de Chimborazo,
como modelo de estudio. La investigación se justifica en la necesidad de proporcionar
un enfoque estructurado que articule la identificación de riesgos mediante matrices de
contingencia y la aplicación de incentivos legales, fortaleciendo así la cultura del
cumplimiento y la sostenibilidad financiera del tejido empresarial local.
2. Materiales y Métodos
La investigación se desarrolló bajo un enfoque mixto, en donde convergen lo cualitativo
y lo cuantitativo. Es descriptiva, considerando que se analizó la situación de las PYMES,
y también es propositiva, al diseñar un modelo de planificación como solución al
problema detectado.
El diseño de la investigación es no experimental, es decir, que no se manipularon
variables de ningún tipo, sino que las variables fueron observadas en su entorno natural.
Asimismo, es de corte transversal, puesto que la recolección de datos se efectuó en un
solo momento temporal durante el año 2024.
Para garantizar el rigor científico, se definieron las variables de estudio de la siguiente
manera:
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
364
Artículo Científico
Tabla 1
Operacionalización de variables
Definición
conceptual
Dimen-
siones
Indicadores
Ítem
Proceso
administrativo
para optimizar la
carga fiscal de
forma lícita.
Nivel estratégico
Nivel estratégico
Planificación
formal
1. ¿La empresa cuenta con un
plan tributario formal para el
ejercicio fiscal?
Integración
gerencial
2. ¿La planificación tributaria se
integra en la toma de decisiones
financieras y operativas?
Gestión operativa
Control de
plazos
3. ¿Los plazos y obligaciones
formales están controlados
mediante calendarios y alertas?
Análisis de
impacto
4. ¿Se realiza un análisis de
impacto fiscal previo a la
implementación de operaciones
relevantes?
Optimización
Legal
5. ¿La empresa identifica y aplica
beneficios o incentivos tributarios
disponibles legalmente?
Control y Seguimiento
Auditoría interna
6. ¿Se realizan auditorías internas
o revisiones externas específicas
sobre el cumplimiento tributario?
Documentación
de procesos
7. ¿Los procesos relacionados
con obligaciones fiscales están
debidamente documentados?
Capacitación
técnica
8. ¿El equipo encargado de los
impuestos recibe capacitación
continua sobre cambios
regulatorios?
Posibilidad de
desembolso
futuro por
incumpli-mientos
o errores.
Riesgo financiero
Provisiones
contables
9. ¿La empresa mantiene
provisiones contables para
contingencias cuando hay
incertidumbre razonable?
Formalidad de
criterios
10. ¿Los criterios para estimar
provisiones fiscales están
formalizados y se revisan
periódicamente?
Estatus ante la
autoridad
Historial de
sanciones
11. ¿La empresa ha recibido
notificaciones de sanción o multas
por parte del SRI en el último
período?
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
365
Artículo Científico
Comunicación
institucional
12. ¿Posee una comunicación
proactiva y técnica con la
autoridad fiscal?
Capaci-dad de respuesta
Monitoreo de
casos
13. ¿Se poseen procedimientos
para monitorear contingencias o
procesos tributarios abiertos?
Preparación
ante cambios
14. ¿La empresa se considera
preparada para enfrentar cambios
regulatorios imprevistos?
Reducción de
riesgos
15. ¿Se ha logrado reducir la
aparición de contingencias fiscales
en los últimos 3 años?
Nota. Se realizó a partir de las variables de estudio con el fin de diseñar la estructura del
instrumento a aplicar.
La población objeto de estudio se constituyó por 116 PYMES de la provincia de
Chimborazo, legalmente constituidas y con obligaciones tributarias vigentes. Debido a
que se trató de un universo manejable pero disperso, se aplicó un muestreo de tipo
finito. Para determinar el tamaño de la muestra representativa, se utilizó la fórmula
estadística para poblaciones finitas con un nivel de confianza de 95% y un margen de
error de 10%, resultando en una muestra de 53 unidades de análisis. Tal como se
especifica:
󰇛 󰇜
donde:
 , correspondiente al tamaño de la población
 , referente a un nivel de confianza del 95%
  , , variabilidad máxima
 , margen de error permitido del 10%
󰇛󰇜
󰇛󰇜󰇛󰇜= 53 empresas.
La selección final de las empresas se realizó mediante un muestreo no probabilístico
por conveniencia, esta decisión se fundamenta por la naturaleza sensible de la
información tributaria. Se priorizaron aquellas organizaciones que demostraron
transparencia y apertura para el acceso a los registros contables, factor crítico para la
veracidad de los datos, evitando sesgos por información incompleta en materia de
contingencias fiscales.
Considerando lo anterior, el marco muestral inicial de 53 empresas, el 30% que
constituyen 16 empresas, no pudieron ser integradas al estudio final, 11 debido a
políticas estrictas de confidencialidad y 5 por cese de operaciones o desactualización
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
366
Artículo Científico
de datos en el registro civil / mercantil. Por tanto, la muestra efectiva se comprendió de
37 empresas, lo que representa una tasa de respuesta del 70%.
Esta cifra es sólida y metodológicamente aceptable ya que según Hernández et al
(2014) existen diseños que requieren no tanto una representatividad de elementos de
una población, sino una cuidadosa y controlada elección de casos con ciertas
características especificas (p.190).
El muestreo por conveniencia se realizó asegurando la homogeneidad de las PyMEs de
la provincia de Chimborazo, considerando que todas están sujetas a un régimen
impositivo nacional. El impacto en la validez externa es controlado, dado que el tamaño
de la muestra efectiva (n=37) supera el umbral estadístico de 30 casos, permitiendo la
estabilidad de los datos. Considerando lo que indica Montgomery y Runger (2021)
“generalmente si n es igual o mayor a 30 el teorema de límite central asegura que la
distribución de la media será aproximadamente normal” (p.248)
Para el desarrollo del estudio se emplearon las siguientes técnicas e instrumentos,
seleccionados en función de los objetivos planteados:
Encuesta: Se utilizó como técnica principal para obtener información directa de
los responsables financieros y contables de las 37 PYMES. El instrumento
consistió en un cuestionario estructurado con 15 ítems para ser respondidos de
manera dicotómica, de valoración de cumplimiento “de acuerdo” o “en
desacuerdo”. Esto permitió determinar la existencia o ausencia de controles
tributarios.
El instrumento de recolección de datos estuvo compuesto por 15 ítems, los cuales
fueron sometidos a una prueba de consistencia interna mediante el coeficiente Alfa de
Cronbach utilizando los resultados de las 37 empresas. Se obtuvo un valor de 0,81 lo
que lo que confirma como un instrumento consistente y confiable.
Análisis Documental: Se aplicó para la revisión del marco normativo vigente
(LORTI, reglamentos y resoluciones del SRI), así como para el estudio de
antecedentes en revistas científicas. Esto permitió contrastar la teoría con la
realidad observada.
Matriz de riesgos: se diseñó una matriz de contingencias fiscales como
herramienta analítica para clasificar los riesgos detectados en función de su
probabilidad de ocurrencia y su impacto financiero, a partir de los resultados
obtenidos en un primer momento, tras el análisis de la encuesta.
Para analizar los datos cuantitativos de las encuestas se procesaron mediante el
software estadístico Excel, permitiendo la generación de tablas y gráficos para la
facilidad en la interpretación. Por otro lado, la información cualitativa del análisis
normativo se utilizó para dar sustento a la discusión y al diseño del modelo propuesto.
3. Resultados
3.1. Análisis normativo de incentivos en el contexto de las PYMES
Dentro del análisis normativo se encontró que la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno (LORTI) en su artículo diez ofrece deducciones legítimas que deben ser
aprovechadas, como la deducción adicional del 100% sobre impuesto a la renta por
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
367
Artículo Científico
incremento neto de empleos que incentiva la contratación formal, deduciendo los gastos
por salarios y beneficios sociales de nuevos trabajadores, siempre que se mantengan
por al menos seis meses. Asimismo, se puede aprovechar la deducción adicional de
150% por gastos de salarios pagados a personas con discapacidad o trabajadores que
hayan sido beneficiarios de bonos de desarrollo humano. Las plazas de empleo que
ocupan los jóvenes también son fuente de beneficios para la planificación tributaria,
permitiendo deducciones incrementadas en la última reforma de 2024.
Las PYMES y microempresas pueden acogerse a regímenes impositivos progresivos
que ofrecen tarifas más bajas que la general del 25%, mejorando su flujo de caja.
También gozan de exoneración por 10 y hasta 15 años por inversiones en zonas
deprimidas, entendiéndose como zona deprimida todo lo que no es Quito y Guayaquil.
Respecto de los incentivos por gestión ambiental y tecnológica, es permitida la
deducción del 100% adicional de la depreciación de máquinas o equipos destinados a
la implementación de sistemas de eficiencia energética o producción limpia, así como
también, los gastos por capacitación especializada del personal que son deducibles
hasta ciertos límites, lo cual es relevante para esta investigación, considerando que sólo
el 59.5% de los empleados de las empresas consultadas se capacita. El reglamento por
su parte, especifica que es necesario el sustento documental (comprobantes
electrónicos) ante una auditoría del SRI, ya que no tener documentos infringe
directamente los requisitos de validez de costos y gastos generando glosas.
3.2. Análisis descriptivo de la encuesta
En cuanto al análisis de los resultados de la encuesta, en un primer momento se
determinó que las empresas analizadas se componían de un tejido empresarial en
pequeña escala, donde el 70,03%· son microempresas (1-9 empleados) y el 21,6% son
pequeñas empresas (10 – 49 empleados). Existiendo una clara predominancia del
sector de servicios con un 56,8%, seguido del sector Comercio e Industria, ambos con
13,5% de proporción.
Un hallazgo crítico es que el 64,9% de las empresas no cuenta con un área de impuestos
interna, lo que las obliga a centralizar estas funciones en la contabilidad general o en
personas que no conocen del todo las implicaciones de no cumplir correctamente con
la Ley. Esto significa que, hay una afectación financiera porque al no tener un
departamento especializado para el análisis de los impuestos en la entidad, no se
organiza el desembolso de dinero eficientemente, lo que trae pérdida de liquidez por
pagos indebidos u oportunidades de ahorros desperdiciadas, esto es,
desaprovechamiento de capital para inversión en inventarios o tecnología, que se utilizó
para pago de impuestos. Estratégicamente, esto significa un crecimiento de la empresa
desordenado y lento. Por su parte, desde lo operativo, se corre el riesgo de multas,
pagos de intereses, errores en las declaraciones, presentaciones extemporáneas, entre
otros porque el desconocimiento de la Ley no exime a las personas de su cumplimiento,
incluso en casos más graves, hay riesgo de cierre temporal por incumplimiento de
deberes formales.
Continuando con el análisis de los resultados, el 40,5% de las organizaciones recibe
asesoría de forma ocasional y un 29,7% carece totalmente de soporte externo
especializado, elevando la vulnerabilidad ante cambios normativos. Esto significa que
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
368
Artículo Científico
estas empresas no tienen capacidad de respuesta ante una exigencia inmediata del
órgano regulatorio tributario y pudieran manejar un flujo de caja débil, confundiendo el
dinero destinado para pago de impuestos, con flujos positivos de caja. Específicamente
el 40,5% de las empresas consultadas se entera de los problemas cuando ya han
cometido los errores, porque al no tener un departamento interno de tributo reaccionan
mediante la asesoría esporádica al problema tributario. Mientras que el 29,7% tiene altas
probabilidades de cierre o quiebra técnica por no tener conocimiento y capacidad de
respuesta ante el problema.
Respecto de las prácticas de cumplimiento y planificación se tiene que, aunque el 75,7%
de los encuestados afirma que la planificación tributaria se integra en la toma de
decisiones financieras, la falta de herramientas formales sugiere que esta integración
es empírica. También se encontró que el 73% realiza un análisis de impacto fiscal antes
de las operaciones relevantes y el 59,5% utiliza proyecciones fiscales para estimar la
carga futura. Esto sugiere una planificación con visión limitada y sin intensiones de
beneficiarse de la Ley, sino mas bien acorde a una cultura de cumplimiento.
Con respecto a la formalización del plan, a pesar de la intención estratégica, el 32,4%
de las empresas reconoce no contar con un plan tributario formal y documentado, lo que
constituye una debilidad estructural frente a la Administración Tributaria.
Administrativamente esto significa que no hay expectativas respecto de los tributos que
se pagan y tampoco indicadores a alcanzar, porque no hay planificación formal que así
lo exija.
Dentro de la identificación de contingencias fiscales, el hallazgo más alarmante es que
el 89,2% de las empresas no tiene documentados sus procesos fiscales. Esto significa
que la gestión tributaria solo se queda en la asesoría del agente externo y realmente no
se practica en la empresa, esto trae como consecuencia desde lo operativo, que haya
una fuga de conocimiento al cambiar las personas de puesto, porque no hay
documentos que respalden la gestión, así como ineficiencia en los tiempos al momento
de cargar en los libros porque no hay una tarea estandarizada, por último, los criterios
para clasificar los gastos pueden variar porque no hay documentos de base.
Considerando la perspectiva estratégica, esta cifra evidencia que, aunque hay
planificación tributaria en documentos, realmente no existe en la práctica, ni siquiera
empíricamente, esto frente a inversionistas en una señal de alerta que resta valor de
manera intangible a la empresa.
Por otro lado, respecto del monitoreo y auditoria, solo el 54,1% posee procedimientos
para controlar contingencias. A pesar de la complejidad del sistema, solo el 59,5% del
personal recibe capacitación continua sobre cambios normativos. Operativamente esto
significa que hay una propagación constante de los errores que ya existen en el
tratamiento de la gestión fiscal, asimismo, se acumulan las contingencias porque no se
ven, esto significa que las multas e intereses moratorios no aparecen en el balance
hasta que se le fiscaliza a la empresa. Por último, estratégicamente es evidencia de falta
visión, considerando que una empresa que no capacita a las personas no puede
innovar.
Respecto del impacto de las contingencias fiscales e incentivos, el 59,5% de las PYMES
mantiene provisiones para contingencias fiscales cuando hay incertidumbre, lo que
indica un nivel de previsión financiera moderado, sin embargo, esto significa también
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
369
Artículo Científico
que existe un capital inmovilizado esperando una multa, sin producir ganancias. Según
estos datos las empresas que se estudian provisionan dinero para una multa esperada,
pero no tienen procedimientos de control para evitarlas, por lo que no hay manera de
detectar el origen de esta posible multa y lo que se desprende, después de haber
revisando los datos anteriores, es que esa provisión es muy probable que se calcule
empíricamente o según la intuición del administrador del negocio.
También, el 70,3% identifica y aplica beneficios o incentivos tributarios disponibles
legalmente, aunque la falta de documentación del 89,2% pone en riesgo el sustento de
dichos beneficios ante una auditoría. Esto significa que las empresas son eficientes para
buscar el ahorro en el corto plazo, pero ineficientes en la protección del dinero en el
largo plazo, pareciera que la provisión para contingencias provee de una sensación de
seguridad falsa al empresario.
Ante los datos expuestos se evidencia un perfil de gestión tributario empírico que
depende de la memoria de las personas que trabajan en el lugar porque no existen
documentos que evidencien la gestión. Cuando se analiza el hecho de que 70%
identifica y aplica beneficios o incentivos tributarios disponibles, se puede inferir que
esta aplicación es inconsistente o errónea al no haber un departamento que se
encargue de analizar esto y evaluar los alcances del aprovechamiento fiscal. Este
panorama se comprende cuando se tienen en cuenta los desafíos que plantean las
ultimas reformas tributarias en Ecuador que aumentan la incertidumbre legal en cuanto
a las restricciones a las deducciones como la eliminación del anticipo del impuesto a la
renta o la introducción del principio de confianza legitima que pone límites a la
interpretación administrativa (Urdanigo et al., 2025, p. 643).
Tabla 2
Matriz de Contingencia Integral para PYMES
Riesgo
identificado
Factor de riesgo
Implicación Legal
Nivel de riesgo
Impacto
Glosas por gastos
no deducibles
Falta de
documentación de
soporte y manuales
(89,2%)
Art. 10 LORTI: El gasto debe
ser necesario para obtener la
renta y estar debidamente
sustentado.
Alto
Alto,
Afectación
severa a la
liquidez.
Inconsistencias
en IVA y
Retenciones
Errores en
conciliaciones
mensuales (70%
no las realiza)
Art. 67 LORTI:
Responsabilidad Solidaria por
retenciones no efectuadas o
mal declaradas.
Alto
Alto,
sanciones
por la no
declaración.
Pérdida de
beneficios legales
Desconocimiento
de incentivos
(32,4% no tiene un
plan formal).
Art. 10.1 LORTI: Pérdida de
deducciones adicionales
(empleo joven, discapacidad)
por falta de sustento.
Alto
Medio,
desperdicio
de
oportunidad
es que
influyen en
la liquidez.
Sanciones por
incumplimiento
formal
Gestión empírica y
falta de procesos
Código Tributario: Multas por
presentación tardía de anexos
(ATS, ADI) y declaraciones.
Alto
Alto,
sanciones a
pagar fuera
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
370
Artículo Científico
documentados
(89,2%)
del
presupuesto
empírico.
Determinación
Presuntiva
No contar con
contabilidad
organizada o área
técnica (64,9%)
Art. 23 LORTI: Si la
contabilidad no es confiable, el
SRI puede determinar el
impuesto sobre ingresos
brutos.
Medio
Muy alto,
invalidez
total de los
registros
contables.
Riesgo por
Glosas en el IVA
(Crédito
Tributario)
Errores en el uso
de crédito tributario
por facturas
inválidas (68% de
multas previas)
Art. 66 LORTI: Uso indebido
del crédito tributario por
comprobantes que no cumplen
requisitos.
Alto
Alto,
sanciones a
pagar fuera
del
presupuesto
empírico.
Nota. Tabla de contingencias de elaboración propia a partir de los resultados obtenidos en
encuestas y análisis documental.
Analizando integralmente los datos se concluye que existe una brecha crítica entre la
percepción de los profesionales y la realidad operativa de las PYMES en Chimborazo.
Mientras que, un alto porcentaje considera que la planificación tributaria es parte de sus
decisiones financieras, la ausencia de procesos documentados en el 89% de las
entidades evidencia una gestión reactiva ante el problema que ya ha suscitado,
consecuencia precisamente de una fata de planificación y seguimiento tributario.
Esta desconexión estructural se traduce en una vulnerabilidad constante ante la
Administración Tributaria. Al no contar con áreas especializadas (65%) ni planes
formales, las empresas analizadas no están realizando planificación, sino únicamente
cumplimiento fiscal ordinario, lo cual explica por qué el 68% ya ha enfrentado sanciones
económicas.
En conclusión, los hallazgos ratifican que el riesgo tributario en la provincia no proviene
de la falta de voluntad del contribuyente, sino de la carencia de un método técnico que
permita blindar los beneficios de la LORTI y minimizar las contingencias por errores de
forma. Por lo tanto, se vuelve imperativo transitar hacia un esquema formalizado,
objetivo que se persigue con el desarrollo del modelo que se presenta a continuación.
3.3. Verificación de correlación entre las variables
Para determinar la relación entre la planificación tributaria que se expone como variable
independiente y las contingencias fiscales, como variable dependiente, se aplicó el
coeficiente de correlación de Spearman.
Hipótesis Nula (H0): La planificación tributaria no tiene relación con las
contingencias fiscales.
Hipótesis alterna (H1): Existe una relación inversa y significativa entre la
planificación tributaria y las contingencias fiscales.
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
371
Artículo Científico
Tabla 3
Correlación de Rho de Spearman entre Planificación y Contingencias
Variables
Planificación Tributaria
Contingencias
Fiscales
Planificación Tributaria
Coeficiente de correlación
1,000
-,684*
Sig. (bilateral)
,000
N
37
Contingencias Fiscales
Coeficiente de correlación
-,684
1,000
Sig. (bilateral)
,000
N
37
37
Nota. Elaboración propia a partir de los resultados obtenidos. Significa que la correlación es
significativa.
Tal como se aprecia en la tabla 3, se revela una correlación inversamente proporcional
y estadísticamente significativa (r= -0,684; p<0,01). Por lo cual, se puede inferir que el
fortalecimiento de la planificación tributaria formal actúa como una herramienta contra
el riesgo de contingencias. Estadísticamente, se puede predecir que las deficiencias
administrativas detectadas como la falta de documentación en el 89,2% de los casos
analizados, explican de manera significativa la exposición al riesgo sancionatorio.
Adicionalmente, esta relación significa que, si la empresa empieza a planificar hoy, su
riesgo fiscal bajará, ya que un 0,68 se considera significativo. Esto coincide con el
estudio de De la Cruz (2025) quien consiguió una correlación positiva y significativa del
63% entre el planeamiento tributario y el control del riesgo fiscal. Afectando el 87% de
los casos directamente el cumplimiento de deberes formales y 72% el cálculo de a base
imponible (p.661).
Por último, al tener la correlación un valor de -,684, con un nivel de confiabilidad de 90%
y al ser p- in valor inferior al nivel de error estableció 0,05), se rechaza a hipótesis nula
y se acepta la hipótesis alterna (H1).
3.4. Propuesto del Modelo de Planificación Tributaria
Objetivo del modelo
El propósito es transitar de una gestión tributaria empírica hacia un esquema de
planificación estratégica que garantice la seguridad jurídica y la optimización financiera
de las PYMES en la provincia de Chimborazo.
Figura 1
Estructura del Modelo MPT – PYME
Nota. Elaboración propia
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
372
Artículo Científico
3.5. Estructura del modelo
La planificación tributaria se propone de acuerdo a cinco etapas, tal como el diagnóstico
de la situación, mediante una lista que resuelva la falta de visión técnica, en la segunda
fase un mapa de riesgos que ayude a priorizar qué corregir primero. La tercera fase es
la optimización legal, analizando los incentivos LORTI con la finalidad de aprovechar el
ahorro que hoy pierden. Por otro lado, la cuarta etapa se enfoca en la estandarización
de procesos mediante manuales, para solucionar el hallazgo del 89% de falta de
documentos.
3.6. Justificación del modelo
Estas cinco etapas se justifican primero, de manera empírica mediante el contraste de
datos, hay una brecha de formalización porque el 89% de las empresas no documenta
sus procesos. Esta carencia en gestión organizativa de la empresa coincide con los
hallazgos de De la Cruz (2025) respecto a la correlación positiva entre planificación y
mitigación de riesgos de contingencia, justificando la probabilidad de que una PYME
pierda una glosa ante el SRI es casi del 100%. También hay una inoperancia estratégica
en el hecho de que el 75% crea que planifica, pero un 32,4% no tenga un plan escrito,
justificando las fases 1 y 4 que transforman la intención en documentación técnica. Este
modelo también ayuda a la mitigación de la vulnerabilidad, dado que el 64,9% no tiene
área de impuestos, el modelo justifica su existencia como una guía metodológica que
permite al contador general actuar con el rigor de un especialista.
También se justifica de manera legal porque ayuda al contribuyente a optimizar su
actuación legal, y garantiza su derecho a la planificación tributaria y el aprovechamiento
de los incentivos, sin caer en la evasión. El modelo justifica la etapa cuatro como el
escudo que asegura que cada gasto cumpla con el principio de causalidad, mediante el
sustento documental. Además, que el respaldo mediante documentos ayuda a las
empresas a hacer uso del principio de confianza legítima que los resguarda de cambios
arbitrarios en la Ley que puedan afectar a la empresa (Urdanigo et al., 2025).
Por último, se justifica de manera técnica porque prevé la eficiencia financiera ya que
preserva la liquidez al evitar multas y recargos, que ya el 68% ha pagado. Asimismo, el
modelo protege el capital de trabajo en las microempresas y garantiza su sostenibilidad
a través de la fase de monitoreo.
3.7. Fases del modelo
3.7.1. Diagnóstico de situación
Esta fase responde a la dimensión de nivel estratégico y consiste en un análisis
retrospectivo de los últimos tres ejercicios fiscales para identificar errores recurrentes.
El instrumento para llevar a cabo este diagnóstico es una lista de cumplimiento formativo
que se base en la LORTI con la finalidad de identificar las brechas de cumplimiento del
historial de sanciones.
3.7.2. Identificación y evaluación de riesgos
Esta fase responde a la variable dependiente de contingencias fiscales. En esta etapa
se jerarquizan los hallazgos del diagnóstico según su impacto financiero, considerando
probabilidad e impacto de la contingencia. El instrumento necesario para llevar a cabo
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
373
Artículo Científico
esta identificación se propone que sea una matriz de calor para determinar riesgos
críticos, como la posible determinación presuntiva (Art. 23 LORTI) o glosas por gastos
no deducibles.
Figura 2
Mapa de calor de riesgos fiscales en PyMEs Chimborazo
Nota. Elaboración propia a partir de los resultados encontrados en las encuestas aplicadas a
las PYMES en Chimborazo.
3.7.3. Diseño de estrategias de optimización legal
Se enfoca en el indicador de optimización legal. Aquí se seleccionan los incentivos de
la LORTI que la empresa puede aprovechar legalmente. El instrumento para llevar a
cabo la estrategia es un presupuesto en donde se proyecte el uso de deducciones
adicionales por empleo joven, discapacidad o eficiencia energética. Esto permite reducir
de manera lícita la base imponible. Esta optimización va a convertirse en insumos para
la gestión estratégica de la empresa, la cual podrá empezar a planificar compras o
acciones a largo plazo considerando los beneficios fiscales también.
3.7.4. Implementación y control interno
En esta fase se realiza el trabajo medular para el cambio de gestión hacia un
presupuesto tributario eficaz. Se trata de corregir la falta de documentación en los
procesos, creando políticas internas, esto se logra a través de manuales de
procedimientos tributarios en donde se establezcan protocolos de validación de
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
374
Artículo Científico
proveedores y archivo digital de sustento documental para garantizar la deducibilidad
de costos y gastos.
Figura 3
Paso para la validación de la deducibilidad del comprobante
Nota. Elaboración propia a partir de los hallazgos encontrados, el 89,2% de las PYMES no
tiene procesos documentados.
3.7.5. Monitoreo
En esta última fase se asegura la capacidad de respuesta ante cambios regulatorios,
mediante un tablero de control de indicadores que se puedan revisar semestralmente
para verificar estrategias implementadas reducen efectivamente la aparición de nuevas
contingencias.
El modelo se basa en el ciclo de mejora continua, debido que al llegar a la fase de
monitoreo toda la información de los indicadores alimenta un diagnóstico nuevo que
mejora el nuevo ciclo. A continuación, algunos indicadores propuestos:
Tasa de Contingencia Tributaria: se trata de la medida del peso financiero de
los errores sobre la carga tributaria total.
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
375
Artículo Científico
 
 
Este indicador se debe calcular comparando el valor de las multas pagadas, según los
formularios 104 y 102 frente al tota de impuestos. El criterio de éxito se podrá medir
considerando su cercanía al 0%, puesto que el estado ideal de la empresa es que no
existan multas, sino aprovechamiento de los beneficios.
Porcentaje de Deducciones Aprovechadas: el objetivo de este indicador es
evaluar si la empresa está dejando de ganar beneficios por falta de gestión de
incentivos.
 󰇛󰇜
 
El contador de la empresa debería poder evaluar las contrataciones de personas
considerando los beneficios tributarios, por ejemplo, los jóvenes o personas
discapacitadas, así como otras inversiones que generen beneficios fiscales. Si el
porcentaje de deducciones aprovechadas es bajo, la empresa estaría regalando
liquidez, por lo cual el criterio de aceptación será mayor cuando se acerca a 100%.
Índice de Cumplimiento Fiscal: persigue monitorear la puntualidad en la
gestión Tributaria y evitar las multas por extemporaneidad.
 󰇜

Este indicador va a permitir evaluar si el plan tributario está cumpliéndose en los tiempos
determinados, por lo que obligaría al contador a realizar una lista de obligaciones a
presentar como el IVA, retenciones, anexo transaccional y declaraciones municipales.
Un resultado exitoso sería el más cercano a 100%., porque los retrasos ante el SRI
generan multas automáticas que afectan el flujo de caja.
Índice de Documentación de Procesos: busca abordar la problemática de la
falta de documentación en procesos tributarios (89,2%).
 󰇜

Este indicador es una herramienta para la auditoria interna, ya que debe evaluar cuántos
expedientes de compra tienen su respaldo completo, como la factura, retención, guía de
remisión y orden de pago. Lo ideal es poder incrementar el porcentaje de documentación
de procesos cada vez más cercano al 100%.
A continuación, se presenta el tránsito desde una gestión empírica actual hacia una
técnica en donde se aplique el modelo de planificación que se está presentando. Esta
síntesis no solo define los objetivos y herramientas de cada etapa, sino que incluye los
momentos en los cuales es oportuno medir los indicadores que se establecen.
Tabla 4
Tabla síntesis del modelo
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
376
Artículo Científico
Fase
Objetivo
Herramienta
/Instrumento
Resultado Esperado
Diagnóstico de
Situación
Determinar el estado
actual del
cumplimiento y
detectar vicios
ocultos del pasado.
Lista de verificación
formativa basada en la
legislación (LORTI).
Informe de brechas de errores
recurrentes de los últimos 3 años.
KPI: Índice de Cumplimiento.
Evaluación de
Riesgos
Jerarquizar las
amenazas fiscales
según la severidad
financiera.
Matriz de calor que
considera la probabilidad y
el impacto.
Mapa de riesgos críticos
priorizados.
KPI: Tasa de contingencia
tributaria.
Optimización
Legal
Maximizar el uso de
beneficios fiscales
por la normativa.
Presupuesto tributario
proyectado según los
incentivos que se pueden
aplicar según la realidad de
la empresa.
Reducción lícita de base
imponible y ahorro financiero.
KPI: Porcentaje de deducciones
aprovechadas.
Implementación y
Control
Estandarización de
la gestión para
eliminar el desorden
en la gestión
tributaria.
Manuales de procedimientos
y protocolos de validación
Soporte documental robusto y
archivo digital.
KPI: Índice de Documentación de
Procesos.
Monitoreo y
Auditoria
Asegurar la mejora
continua y la
adaptación a
cambios del SRI.
Tablero de indicadores de
revisión semestral.
Reducción de sanciones y
sostenibilidad del modelo a largo
plazo.
KPI: Reducción anual de
Sanciones Tributarias.
Nota. Elaboración propia a partir de la propuesta.
Tabla 5
Cronograma de implementación propuesto
Fase
Acciones
Meses
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
I
Estabilización
Diagnóstico
Identificación de riesgos
II
Estandarización
Optimización Legal
Creación de Manuales
III
Monitoreo
Auditoría preventiva
Nota. Elaboración propia a partir de la síntesis del Modelo de Planificación Tributaria.
En conclusión, la implementación de este cronograma cíclico bajo el enfoque de mejora
continua garantiza que la PYME resuelva los hallazgos críticos encontrados en la
presente investigación, y desarrollar una cultura de trabajo frente a la complejidad del
entorno fiscal de una forma sencilla. La evaluación periódica de estos indicadores actúa
como un sistema de alerta temprana que protege la liquidez y el capital de trabajo que
para una pequeña empresa es vital, mi mantenerse clasificado el dinero bajo la cuenta
de provisiones, se puede invertir en el crecimiento para aumentar el flujo de ingreso de
efectivo. De esta manera, el modelo deja de ser estático y se convierte en una
herramienta de mejora continua y de aprendizaje principalmente para los trabajadores
y el administrador de la PYME, blindando al mismo tiempo, la gestión cotidiana de la
empresa.
4. Discusión
La investigación revela una distancia significativa entre la percepción estratégica y la
ejecución técnica, mientras el 75,7% de las PYMES de Chimborazo afirma integrar la
planificación en sus decisiones, la inexistencia de planes formales sugiere una gestión
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
377
Artículo Científico
por intuición y de reacción ante los posibles problemas, contrario a lo que ofrece una
planificación. Este hallazgo guarda coherencia con Quiñonez y Loor (2023) quienes
sostienen que en las economías emergentes la planificación suele confundirse con el
simple cumplimiento de obligaciones. No obstante, al contrastar con estudios como el
de Ramírez et al. (2020) quienes señalan como parte de las características del
contribuyente ecuatoriano la falta de conocimiento, la cultura adaptativa a la evasión de
impuestos y la desconfianza frente al sistema tributaria nacional, lo cual permite
comprender la carencia de una orientación estructural.
A nivel latinoamericano este fenómeno se alinea con las investigaciones de Linzan y
Palma (2024) quienes investigaron la gestión contable y su relación con la supervivencia
empresarial en los países de Ecuador, Colombia, Venezuela y México indicando que los
principales problemas en las empresas se deben a la falta experiencia contable que
genera información poco confiable, impidiendo la interpretación correcta de los estados
financieros, derivando en decisiones inadecuadas. También señalan que las pequeñas
empresas muchas veces enfrentan el desafío de la falta de recursos para invertir en
sistemas integrales de gestión.
Un dato más alarmante es la ausencia de procesos documentados (89,2%). Este
resultado es notablemente superior al reportado por Villavicencio (2024) en Guayaquil,
donde la falta de documentación alcanzó el 65%. Esta diferencia sugiere que, en
provincias con menor tejido empresarial como Chimborazo, la informalidad procesal es
más profunda, elevando el riesgo de determinación presuntiva conforme al artículo 23
de la LORTI.
Por su parte, Pilco et al. (2025) en un estudio de la auditoria tributaria en las Pymes
ecuatorianas también identificaron desorden en la documentación de las PYMES
ecuatorianas señalando que hay una gestión empírica que conlleva a un deficiente
registro de las operaciones comerciales lo que, tarde o temprano, conlleva a una
discrepancia entre la realidad y lo que se registra. Este autor sugiere que haya un
acompañamiento a la gestión auditora como método de entrenamiento para los
trabajadores.
Finalmente, Serrano et al. (2025) exponen que el estándar del SRI prioriza la sustancia
económica, por lo que, una empresa sin manuales ni soportes documentales es, por
definición, fiscalmente vulnerable. Esta vulnerabilidad no es solo cuestión de orden
administrativo sino de cálculo de impuesto a la renta, el estudio de Aguirre et al. (2019)
indica que la inclusión de documentación obliga al recalculo del impuesto y que la falta
de documentos es una de las características de las empresas con gestión familiar.
En cuanto al uso de incentivos, el 70,3% de la muestra aplica beneficios, pero de forma
empírica y desprotegida. Esto se alinea con la teoría de Valderrama (2024) sobre el
miedo a la glosa, pero también dialoga con lo expuesto por Pérez et al. (2026) quien
identifica que la complejidad del sistema tributario ecuatoriano genera una ineficiencia
por precaución, ya que las PYMES prefieren pagar un impuesto mayor antes que aplicar
deducciones por temor a no poder sustentar la causalidad. Esta conducta valida la fase
de identificación evaluación de riesgos del modelo propuesto, permitiendo que la
gerencia transite desde un temor sistémico hacia una gestión basada en niveles de
tolerancia al riesgo, un enfoque defendido por la literatura contemporánea de gestión de
Riesgos Tributarios como el COSO aplicado a impuestos (Suriaga et al., 2025).
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
378
Artículo Científico
Finalmente, la falta de un área especializada en lo tributario (64,9%) de las entidades
refuerza la tesis de Quispe et al. (2021) sobre la saturación de la contabilidad general.
Sin embargo, al analizar que el 68% de las empresas ya ha enfrentado sanciones, los
resultados de este estudio son más severos que el promedio regional reportado por la
CEPAL (2023) para microempresas andinas que normalmente tienen desde 25% a 40%
de brecha. Esto confirma que el contador general, absorbido por la operatividad, pierde
la capacidad de monitorear cambios normativos. El modelo propuesto aquí, al integrar
indicadores de control y monitoreo, no solo busca el cumplimiento, sino que propone
una estructura de auditoria preventiva que según Villalta y Monroy (2025) es la única vía
para garantizar la sostenibilidad financiera en entornos de alta presión fiscal.
5. Conclusiones
Se concluye que la planificación tributaria en las PYMES de Chimborazo se encuentra
en una etapa inicial y reactiva a los problemas. El alto índice de centralización de
funciones y la baja capacitación técnica (40,5% de brecha) impiden que la normativa
fiscal sea vista como una herramienta de competitividad, limitándose a un gasto
administrativo inevitable.
Se evidencia la vulnerabilidad estructural porque el riesgo fiscal de la provincia es crítico,
debido a la inexistencia de un sistema de control interno tributario. El 89,2% de
deficiencia en documentación procesal invalida la protección que ofrece la LORTI,
dejando a las empresas a merced de interpretaciones subjetivas de la autoridad
tributaria durante procesos de determinación.
El Modelo de Planificación Tributaria para las PYMES propuesto se presenta como la
solución técnica necesaria para formalizar la gestión fiscal. A través de sus cinco fases,
el modelo garantiza el cumplimiento del principio de causalidad, optimiza la carga
impositiva mediante incentivos legales y, fundamentalmente, protege la liquidez de las
micro y pequeñas empresas al reducir el historial de sanciones (68%) detectado en el
estudio.
Referencias Bibliográficas
Aguirre, B., Jaramillo, N., & Solano, M. (2019). Contingencias tributarias y su incidencia
en la determinación del impuesto a la renta. Horizonte empresarial, 6(2), 35-47.
https://doi.org/https://doi.org/10.26495/rhe196.7107
Campos, L., Rubio, P., Naranjo, J., & Velez, L. (2023). La planificación Tributaria en el
Ecuador. Polo de Conocimiento, 8(1), 132-151.
https://doi.org/https://doi.org/10.23857/fipcaec.v8i1
CEPAL. (2023). Estadisticas tributarias en America Latina y el Caribe. CEPAL.
https://doi.org/https://www.cepal.org/es/publicaciones/48895-estadisticas-
tributarias-america-latina-caribe-2023
De la Cruz, F. (2025). Correlación entre planificación tributaria y contingencias fiscales
en comercios especializados de Huancayo. Innova Sciencie Journal , 3(3), 661-671.
https://doi.org/https://doi.org/10.63618/omd/isj/v3/n3/109
Hernández, R., Fernández, C., & Baptista, P. (2021). Metodología de la Investigación.
Mc Graw Hill Education. https://www.esup.edu.pe/wp-
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
379
Artículo Científico
content/uploads/2020/12/2.%20Hernandez,%20Fernandez%20y%20Baptista-
metodolog%C3%ADa%20Investigacion%20Cientifica%206ta%20ed.pdf
Linzan, N., & Palma, G. (2024). Gestión contable y su relación con la supervivencia
empresarial en Latinoamérica. Digital Publisher CEIT, 9(2), 428-432.
https://doi.org/https://doi.org/10.33386/593dp.2024.2.2321
Montgomery, D., & Runger, G. (2021). Probabilidad y estadística aplicadas a la
ingenieria. LIMUSA.
https://www.academia.edu/34899097/Montgomery_y_Runger_Probabilidad_y_Est
adistica_Aplicada_a_La_Ingenieria
Pérez, W., Moreira, N., Cusme, A., & Zambrano, A. (2026). La Auditoría tributaria
preventiva en la gestión del riesgo y cumplimiento tributario. Erevna Research
Reports, 4(1), 1-14. https://doi.org/https://doi.org/10.70171/etnp8r33
Pilco, J., Urrutia, J., & Lach, W. (2025). Auditoría tributaria en las pymes ecuatorianas:
prácticas actuales y recomendaciones para el cumplimiento fiscal. Noesis, 7(1), 1-
15. https://doi.org/https://doi.org/10.35381/noesisin.v7i1.384
Poniatowski, G., Bonch, M., Duran, J., Esteller, A., & Smietanka, A. (2021). Study and
Reports on the vat gap in the Eu-28 member states: 2019 final report. Centro de
Investigaciones Sociales y Económicas.
https://www.econstor.eu/bitstream/10419/227645/1/1683652924.pdf
Quiñonez, M., & Loor, L. (2023). Planificación tributaria y el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en la empresa ·Conducarsa" SA del canton de Chone.
Universidad Estatal del Sur: UNESUM.
https://repositorio.unesum.edu.ec/handle/53000/5660
Quispe, B., Rosas, C., & Balcazar, E. (2021). Planeamiento tributario para evitar
contingencias tributarias. Revista de Investigación y Cultura - Universidad César
Vallejo, 10(1), 51-58.
https://doi.org/https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=7946122
Ramirez, A., Berrones, A., & Ramirez, R. (2020). Planeación Tributaria como heramienta
para cumplir la relación fiscal en la gestión empresarial. Polo del Conocimiento, 5(3).
https://polodelconocimiento.com/ojs/index.php/es/article/view/1317/html
Sarmiento., M., & Torres, A. (2022). Marco tributario ecuatoriano y planificación fiscal en
la crisis económica. Universidad Católica de Cuenca.
https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/8931777.pdf
Serrano, k., Sousa, I., & Chang, A. (2025). Transformación Digital: Tributación y nuevas
tecnologías. Florida: Sophia Editions. https://sophiaeditions.com/wp-
content/uploads/2025/09/Ebook_978-1-968794-09-
5.pdf#:~:text=sustancia%20econ%C3%B3mica%20y%20jur%C3%ADdica%20(Be
erdaum%2C%202023).%20El,plantea%20desaf%C3%ADos%20sustantivos%20d
erivados%20de%20su%20naturaleza
SRI. (2024). Histórico Anual de Estadísticas Generales de Recaudación.
https://www.sri.gob.ec/historico-estadisticas-generales-de-recaudacion
Innova Science Journal
Innova Science Journal | Vol.04 | Núm.02 | Abril–Jun| 2026 | www.innovasciencejournal.omeditorial.com
380
Artículo Científico
Suriaga, M., Mendoza, M., Romero, V., & Zambrano, R. (2025). Gestión de Riesgos
mediante Auditoría Tributaria Empresarial. Enfoques, 9(35), 261-272.
https://doi.org/http://doi.org/10.33996/revistaenfoques.v9i35.213
Urdanigo, J., Vera, Y., Villa, D., & Zamora, D. (2025). Reforma tributaria en Ecuador:
análisis del impacto en la recaudación fiscal. Innova Sciene Journal, 3(3), 637-650.
https://doi.org/https://doi.org/10.63618/omd/isj/v3/n3/107
Valderrama, G. (2024). Importancia de las Pymes en el aporte tributario de Ecuador.
Revista de Ciencia y Tecnología para el Desarrollo.
https://doi.org/https://doi.org/10.37260/rctd.v11i21.12
Villalt, V., & Monroy, C. (2025). Impacto de las reformas fiscales recientes en las
pequeas y medianas empresas. Zambos Revista Cientifica, 4(1), 273-278.
https://doi.org/https://doi.org/10.69484/rcz/v4/n1/90
Villavicencio, R. (2024). Implementación de un manual de procesos para PYMEs del
sector Servicios comerciales en Guayaquil. Guayaquil: Universidad Tecnológica
Empresarial de Guayaquil. https://share.google/NEBiyCSG0gL9QtHZZ
CONFLICTO DE INTERESES
“Los autores declaran no tener ningún conflicto de intereses”.