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Artículo Científico
Correlación entre planificación tributaria y contingencias
fiscales en comercios especializados de Huancayo
.
Correlation between tax planning and
tax contingencies
in Huancayo's
specialized stores.
De La Cruz
Garc
i
a
, Fiorela Katterine
1
.
1
Investigador Independiente
;
Perú, Huancayo
;
https://orcid.org/0009
-
0009
-
3536
-
5177
;
fiorela.delacruzgarcia@gmail.com
1
Autor
Correspondencia
https://doi.org/10.63618/omd/isj/v3/n3/109
Resumen:
El planeamiento tributario es una herramienta clave para reducir
contingencias fiscales y asegurar la correcta determinación del impuesto a la renta
empresarial. En unidades de negocio dedicadas a la venta de alimentos
en comercios
especializado
s en Huancayo, este estudio analizó la relación entre el nivel de
planeamiento tributario y las contingencias fiscales. La investigación fue de enfoque
cuantitativo, no experimental, con diseño correlacional y corte transversal. Se aplicó
un cuestionario a
164 unidades registradas en el RUC bajo diversos regímenes
tributarios. El instrumento fue validado por juicio de expertos y su confiabilidad
determinada mediante el coeficiente KR
-
20. La prueba de Kolmogórov
-
Smirnov
evidenció la no normalidad de los dato
s, por lo que se empleó la correlación de
Spearman. Los resultados mostraron una correlación positiva y significativa (rs =
0.635; p < 0.01) entre el nivel de planeamiento tributario y las contingencias fiscales,
con asociaciones más fuertes en las dimensi
ones de obligaciones tributarias (rs =
0.877) e ingresos (rs = 0.727). Se concluye que un mayor grado de planeamiento
tributario ayuda a reducir las contingencias fiscales, por lo que se recomienda adoptar
estrategias preventivas para mejorar el cumplimien
to de las obligaciones y minimizar
riesgos de sanciones tributarias
.
Palabras clave:
Ingresos
;
impuesto a la renta
;
obligaciones tributarias
;
política
fiscal
;
riesgo tributario
;
sanciones tributarias.
Abstract:
Tax planning is a key tool for reducing tax
contingencies and ensuring the
correct determination of corporate income tax. In business units dedicated to the sale
of food in specialized stores in Huancayo, this study analyzed the relationship
between the level of tax planning and tax contingencies.
The research was
quantitative, non
-
experimental, with a correlational and cross
-
sectional design. A
questionnaire was administered to 164 units registered with the RUC (Regional Unit
of Statistics) under various tax regimes. The instrument was validated by
expert
judgment, and its reliability was determined using the KR
-
20 coefficient. The
Kolmogorov
-
Smirnov test revealed non
-
normality of the data, so the Spearman
correlation coefficient was used. The results showed a positive and significant
correlation (r
s = 0.635; p < 0.01) between the level of tax planning and tax
contingencies, with stronger associations in the tax obligations (rs = 0.877) and
income (rs = 0.727) dimensions. It is concluded that a higher level of tax planning
helps reduce tax contingenc
ies, so it is recommended to adopt preventive strategies
to improve compliance with obligations and minimize the risk of tax penalties.
Keywords:
Income, income tax, tax obligations, fiscal policy, tax risk, and tax
penalties.
Cita:
De La Cruz Garci
a, F. K.
(2025). Correlación entre
planificación tributaria y
contingencias fiscales en
comercios especializados de
Huancayo.
Innova Science
Journal
,
3
(3), 661
-
671.
https://doi.org/10.63618/omd
/isj/v3/n3/109
Recibido:
24
/
05
/20
25
Aceptado:
15
/
07
/20
25
Publicado:
31
/
07
/20
25
Copyright:
© 202
5
por los
autores
.
Este artículo
es un
artículo de acceso abierto
distribuido bajo los términos y
condiciones de la
Licencia
Creative Commons, Atribución
-
NoComercial 4.0 Internacional.
(
CC
BY
-
NC
)
.
(
https://creativecommons.org/lice
nses/by
-
nc/4.0/
)
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Artículo Científico
1. Introducción
El sistema tributario desempeña un papel fundamental en el sostenimiento de los
Estados, pero su complejidad normativa genera importantes desafíos para las
empresas, especialmente en economías en desarrollo. En Perú, las micro y pequeñas
empresas enfrentan
dificultades estructurales para cumplir con sus obligaciones
tributarias, debido a la volatilidad normativa, la escasa cultura fiscal y la falta de asesoría
técnica adecuada (Camargo
y
Torres, 2024; Cabrera et al., 2021). En este contexto, el
planeamiento
tributario se posiciona como una estrategia relevante para optimizar la
carga impositiva dentro del marco legal y minimizar la exposición a riesgos fiscales (Van
Brederode, 2019; Latulippe, 2024).
La literatura reciente destaca que una adecuada planificac
ión tributaria contribuye a
mejorar el cumplimiento normativo y a reducir contingencias fiscales, entendidas como
pasivos potenciales originados por omisiones, errores o discrepancias legales
(Derzayeva, 2022; Castañeda, 2021). Estudios previos evidencian
que esta práctica
también mejora el rendimiento empresarial al generar ahorros fiscales, proteger la
liquidez e incrementar la transparencia contable (Sun et al., 2023; Bondar et al., 2021).
Autores como Wang (2022) y Santiago (2025) coinciden en que el pl
aneamiento fiscal
no solo implica optimización tributaria, sino también la gestión de riesgos frente a
auditorías e interpretaciones cambiantes de la legislación.
En el caso peruano, el artículo 63 del Decreto Supremo N.º 133
-
2013
-
EF establece que
la deter
minación del impuesto puede realizarse sobre base cierta o base presunta, lo
que introduce incertidumbre legal y eleva el riesgo de contingencias fiscales cuando no
se cuenta con información adecuada. Esta situación se agrava en sectores poco
estudiados co
mo el comercio especializado de alimentos, donde la informalidad y la
debilidad en el control interno aumentan la probabilidad de incurrir en errores tributarios.
La gestión preventiva de este riesgo requiere un planeamiento tributario estratégico que
abar
que el cumplimiento de obligaciones formales, la correcta determinación de
ingresos y la anticipación a posibles fiscalizaciones (Boldycheva
y
Klonitskaya, 2022;
Panibra, 2024).
Diversos autores como Abdullayev et al. (2024) y Alburqueque et al. (2023) afi
rman que
una planificación adecuada de las obligaciones tributarias, así como una determinación
certera de los ingresos, son factores determinantes para disminuir las contingencias
fiscales. Sin embargo, persisten vacíos de investigación empírica sobre cóm
o estas
prácticas se manifiestan en unidades de negocio concretas, especialmente en regiones
fuera de la capital.
En ese sentido, la presente investigación se desarrolla en la provincia de Huancayo y
se enfoca en unidades de negocio dedicadas a la venta de
alimentos en comercios
especializados. Su propósito principal es analizar la relación entre el planeamiento
tributario y las contingencias fiscales en la determinación del impuesto a la renta
empresarial. A partir de un enfoque cuantitativo y correlaciona
l, se busca aportar
evidencia que sustente la necesidad de incorporar modelos de gestión preventiva en
contextos empresariales con alta exposición al riesgo fiscal.
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Artículo Científico
2. Materiales y Métodos
El estudio se desarrolló con un enfoque cuantitativo, de tipo co
rrelacional, de diseño no
experimental y transversal, ya que no se manipuló ninguna de las variables y los datos
se recogieron en un solo momento del tiempo. Su nivel fue descriptivo
-
correlacional, al
buscar identificar la relación entre el planeamiento tr
ibutario y las contingencias fiscales.
La modalidad fue aplicada, en tanto se orientó a resolver un problema real en unidades
económicas del sector comercial de alimentos.
La población estuvo conformada por 521 unidades de negocio registradas en el Registr
o
Único de Contribuyentes (RUC) de la provincia de Huancayo, dedicadas a la venta de
alimentos y acogidas al Régimen General, Régimen Especial y Régimen MYPE
Tributario, durante el año 2023. Se incluyó únicamente a empresas activas en SUNAT
durante el año
2023.
La muestra se determinó por muestreo probabilístico aleatorio simple, aplicando la
fórmula para poblaciones finitas:
푛
=
푘
2
∗
푝
∗
푞
∗
푁
[
푒
2
∗
(
푁
−
1
)
]
+
퐾
2
∗
푝
∗
푞
Se han aplicado lo siguientes valores:
Con un nivel de confianza 95%
k=1.96
N=521
p=0.5
q=0.5
e=0.01
Donde n = 164
Reemplazando los valores, se obtuvo un tamaño muestral de n = 164 unidades de
análisis.
Para la recolección de datos se utilizó la técnica de la encuesta, aplicada mediante un
cuestionario estructurado ad hoc de tipo dicotómico (respue
stas
“
sí
” / “
no
”),
compuesto
por 17 ítems, los cuales midieron las dimensiones de planeamiento tributario
(obligaciones tributarias e ingresos) y contingencias fiscales. El instrumento fue
sometido a validación de contenido mediante juicio de expertos y su
confiabilidad fue
evaluada mediante el coeficiente KR
-
20, obteniendo un valor de 0.86, lo cual indicó una
alta consistencia interna.
La aplicación del cuestionario fue presencial, con consentimiento informado previo y
garantía de confidencialidad. La part
icipación fue voluntaria y sin incentivos. No se
requirió intervención directa sobre los negocios, por lo que no fue necesario recurrir a
un comité de ética formal, aunque se cumplieron los principios de respeto, privacidad y
uso exclusivo de los datos con
fines académicos.
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Artículo Científico
Para el procesamiento estadístico se emplearon los programas SPSS versión 26 y
Microsoft Excel. En primer lugar, se realizó una prueba de normalidad Kolmogórov
-
Smirnov (K
-
S), dado que el tamaño muestral superó los 50 casos. Los resultado
s se
presentan en la Tabla 1.
Tabla 1
Prueba de Normalidad de los datos
Kolmogorov
-
Smirnova
Estadístico
gl
Sig.
Obligaciones tributarias
0,480
164
0,000
Ingresos
0,514
164
0,000
Planeamiento tributario
0,443
164
0,000
Contingencias fiscales
0,395
164
0,000
Nota
:
Elaborado con datos tomados del instrumento de investigación.
Debido a que los valores de significancia fueron menores a 0.05, se determinó que los
datos no seguían una distribución normal. Por esta razón, se aplicó la prueba no
paramétric
a Rho de Spearman, adecuada para evaluar correlaciones en distribuciones
no normales y relaciones de tipo monótono.
Las hipótesis evaluadas fueron las siguientes:
Hipótesis nula (H
₀
):
No existe relación entre el planeamiento tributario y las
contingencias fiscales en la determinación del impuesto a la renta empresarial.
Hipótesis alternativa (H
₁
):
Existe una relación entre el planeamiento tributario
y las contingencias fiscales en la d
eterminación del impuesto a la renta
empresarial.
3.
Resultados
3.1. Descripción de las variables del estudio
Los datos recolectados permitieron caracterizar las variables de estudio en función de
sus dimensiones. En cuanto a la variable independiente, planeamiento tributario, el
89,0
% de las unidades de negocio presentaron un nivel
bueno
, mientras que un
11,0
%
m
ostró un nivel
malo
. Este resultado indicó que la mayoría de los negocios evaluados
contaban con mecanismos básicos de organización tributaria.
Tal como se muestra en
la tabla 2.
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Artículo Científico
Tabla 2
Nivel de Planeamiento tributario
Malo
Bueno
n
%
n
%
Planeamiento tributario
18
11,0
146
89,0
Nota
:
Elaborado con datos tomados del instrumento de investigación.
Respecto a la variable dependiente,
contingencias fiscales
, se observó que el 86.0% de
las unidades de negocio presentaban un nivel adecuado, lo
que sugiere una buena
gestión de riesgo fiscal. El 14.0% restante presentó un nivel inadecuado
, tal como se
aprecia en la tabla
3
.
Tabla 3
Nivel de las contingencias fiscales en la determinación del impuesto a la renta
empresarial.
Contingencias fiscales
n
%
Inadecuado
23
14,0
Adecuado
141
86,0
Total
164
100,0
Nota:
Elaborado con datos tomados del instrumento de investigación
3.2. Resultados por dimensiones
En la dimensión "Obligaciones tributarias", el 85.4% de los negocios cumplió
adecuadamente con
sus obligaciones formales y sustanciales, mientras que el 14.6%
tuvo un nivel inadecuado. En la dimensión "Ingresos", el 65.2% de los negocios
determinó correctamente su base imponible, frente a un 34.8% que presentó errores o
vacíos contables.
3.3. Anális
is de correlación entre variables
Tabla 4
Planeamiento tributario y contingencias fiscales en la determinación del impuesto
a la renta empresarial.
Rho de Spearman
Contingencias fiscales
Planeamiento tributario
Coeficiente de correlación
0,635
**
P
-
valor
0,000
N
164
Nota
:
Elaborado con datos tomados del instrumento de investigación.
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Según la tabla 4, l
a correlación de Spearman entre el planeamiento y las contingencias
tributarios revela un coeficiente de
0
,635, lo que evidencia una correlación positiva y
significativa entre ambas variables. Es decir, a mayor
nivel
de planeamiento tributario,
menor es la probabilidad de enfrentar contingencias en la determinación del impuesto a
la renta empresarial. Este hal
lazgo se respalda con un valor de significancia (p
-
valor) de
0
,000, inferior al umbral crítico de 0,01, lo que indica una relación estadísticamente
significativa al 1 %.
Tabla 5
Planeamiento tributario de las obligaciones tributarias y las contingencias
fi
scales en la determinación del impuesto a la renta empresarial.
Rho de Spearman
Contingencias fiscales
Obligaciones tributarias
Coeficiente de correlación
0,877
**
P
-
valor
0,000
N
164
Nota
:
Elaborado con datos tomados del instrumento de investigación.
Según la tabla 5, e
l análisis mediante el coeficiente Rho de Spearman revela una
correlación positiva muy alta entre el planeamiento de las obligaciones tributarias y
las
contingencias fiscales
, con un valor de
0
,877, siendo este el coeficiente más elevado de
la tabla. Este resultado sugiere que, a medida que mejora el cumplimiento planificado
de las obligaciones tributarias, disminuyen significativamente las contingencias
asociadas al impuesto
a la renta empresarial. Además, el valor p (,000) indica que esta
correlación es estadísticamente significativa al nivel de 0,01, lo cual respalda la robustez
del hallazgo.
Tabla 6
Planeamiento tributario de ingresos y las contingencias fiscales en la
determinación del impuesto a la renta empresarial.
Rho de Spearman
Contingencias fiscales
Ingresos
Coeficiente de correlación
0,727
**
P
-
valor
0,000
N
164
Nota
:
Elaborado con datos tomados del instrumento de investigación.
La Tabla
6
muestra del coeficiente de correlación Rho de Spearman de
0
,727, lo que
revela una relación positiva alta entre ambas variables. Este valor sugiere que, a mayor
nivel de
planeamiento tributario de ingresos, menor probabilidad de incurrir en
contingencias
fiscales
. Asimismo, el valor de significancia (p = ,000) indica que esta
asociación es estadísticamente significativa al nivel del 1%, es decir, existe evidencia
sólida para afirmar que la relación no se debe al azar.
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Artículo Científico
3.4.
Síntesis de hallazgos relevant
es
Los principales hallazgos pueden resumirse en los siguientes puntos:
1.
El 89 % de negocios aplicaron correctamente el planeamiento tributario;
2.
El 86.0% gestionaron adecuadamente sus contingencias fiscales;
3.
Se confirmó una correlación positiva y
significativa entre ambas variables (rs =
0.635);
4.
La dimensión obligaciones tributarias mostró la relación más fuerte con las
contingencias (rs = 0.877);
5.
La dimensión ingresos también mostró una correlación fuerte (rs = 0.727).
Estos resultados respaldaron empíricamente la hipótesis de que el planeamiento
tributario se relaciona de manera significativa con
el nivel de contingencias fiscales
.
4.
Discusión
Los resultados obtenidos en este estudio confirman que el planeamiento tribu
tario se
relaciona significativamente con el nivel de contingencias fiscales en unidades de
negocio dedicadas a la venta de alimentos en comercios especializados en la provincia
de Huancayo. Esta relación positiva coincide con lo planteado por Wang (2022)
y
Santiago (2025), quienes afirman que la planificación fiscal no solo optimiza el pago de
tributos, sino que también actúa como mecanismo de cumplimiento legal y reducción de
riesgos.
El coeficiente de correlación rs = 0.635 confirma que las empresas que
aplican
mecanismos de planeamiento tributario presentan un nivel más bajo de pasivos
contingentes. Este hallazgo es coherente con lo expuesto por Derzayeva (2022), quien
sostiene que las contingencias fiscales surgen como resultado de omisiones o errores
q
ue pueden ser prevenidos mediante un análisis fiscal oportuno. En el mismo sentido,
Castañeda (2021) destaca que las contingencias, como pasivos posibles bajo la NIC 37,
se reducen en entornos con alto grado de organización tributaria.
La dimensión "obliga
ciones tributarias" fue la que presentó mayor correlación (rs =
0.877), lo cual valida lo señalado por Panibra et al. (2023), quienes destacan que un
adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias permite anticipar observaciones
por parte de la admi
nistración tributaria. Asimismo, Alburqueque et al. (2023) afirman
que las obligaciones fiscales son determinantes para el crecimiento empresarial formal
y la transparencia económica.
En cuanto a la dimensión "ingresos", la correlación encontrada (rs = 0.7
27) refuerza lo
expuesto por Alimhanova et al. (2023) y Sun et al. (2023), quienes indican que la
correcta determinación de la base imponible permite reducir la carga tributaria efectiva
y evitar rectificatorias. Esto resulta especialmente importante en se
ctores como el
alimentario, donde la rotación de inventario y los registros contables son críticos.
La literatura también ha evidenciado que la falta de planeamiento tributario se asocia a
un aumento de contingencias fiscales. Chen et al. (2025) advierten
que las empresas
que aplican estrategias fiscales agresivas tienden a recibir más sanciones, lo que
impacta negativamente en su imagen y sostenibilidad. Este estudio respalda dicha
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afirmación, al mostrar que un 25.6% de los negocios con planeamiento inadec
uado
también presentaron niveles más altos de contingencias.
Los resultados obtenidos en la provincia de Huancayo permiten visibilizar un escenario
tributario regional que frecuentemente es ignorado por enfoques de investigación
centralista. La evidencia e
mpírica obtenida sugiere que, incluso en contextos locales, el
planeamiento tributario puede constituirse en una herramienta eficaz para reducir la
exposición fiscal y fortalecer la estabilidad financiera.
Sin embargo, es importante reconocer algunas limi
taciones. Este estudio se enfocó en
un solo sector económico (venta de alimentos en comercio especializados) y en una
sola provincia. Por lo tanto, los resultados no pueden generalizarse de manera absoluta
a otros sectores o regiones. Además, al utilizar u
n diseño transversal, las conclusiones
se limitan a reconocer asociaciones sin que sea posible establecer relaciones de
causalidad.
A pesar de ello, los hallazgos sientan las bases para futuras investigaciones que podrían
ampliar la muestra a otros sectore
s económicos, incorporar modelos predictivos o
realizar comparaciones longitudinales. También se recomienda profundizar en el rol de
la asesoría tributaria, auditorías internas y el uso de tecnologías fiscales en el
fortalecimiento del planeamiento tributa
rio.
En síntesis, se interpreta que el planeamiento tributario, cuando se aplica de manera
técnica, legal y ética, puede reducir significativamente las contingencias fiscales y
fortalecer la sostenibilidad empresarial, incluso en entornos informales o
desc
entralizados como Huancayo.
5.
Conclusiones
El presente estudio demuestra que el planeamiento tributario constituye una
herramienta clave en la gestión del riesgo fiscal en empresas del sector de alimentos en
comercios especializados. En particular, se con
cluye que existe una relación
significativa entre el nivel de planeamiento tributario aplicado por las unidades de
negocio y la reducción de sus contingencias fiscales en la determinación del impuesto
a la renta empresarial.
En primer lugar, se valida el c
umplimiento del objetivo principal del estudio, al
demostrarse que el planeamiento tributario se asocia positivamente con una menor
exposición a riesgos fiscales. Las unidades de negocio que aplicaron estrategias
básicas de organización tributaria presenta
ron menores incidencias de contingencias, lo
que revela la efectividad de esta práctica incluso en contextos descentralizados como la
provincia de Huancayo.
En segundo lugar, se establece que las dimensiones "obligaciones tributarias" e
"ingresos" son fact
ores determinantes dentro del planeamiento tributario. Su adecuada
gestión permite no solo cumplir con la normativa vigente, sino también anticipar errores
que podrían derivar en sanciones, rectificatorias o fiscalizaciones. Esta relación
estructural permi
te reconocer que el riesgo fiscal puede ser mitigado desde la misma
planificación financiera y contable de las empresas.
Asimismo, se identifica que, en el contexto de negocios especializados en venta de
alimentos, la formalización contable y la correcta d
eterminación de la base imponible
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Artículo Científico
siguen siendo elementos críticos. La falta de estos procesos aumenta la probabilidad de
incurrir en contingencias fiscales, lo cual reafirma la importancia de implementar
mecanismos preventivos desde la gestión interna.
El
aporte principal de esta investigación a la ciencia contable radica en ofrecer evidencia
empírica desde una región poco estudiada, demostrando que el planeamiento tributario
no solo proporciona criterios efectivos para la detección de contingencias fiscal
es, sino
que también constituye una estrategia accesible para empresas de diversos tamaños,
incluso en sectores con alta informalidad. Asimismo, se incorpora una visión funcional
del riesgo fiscal, entendiéndolo como una variable gestionable mediante accio
nes
técnicas y preventivas, en las que la auditoría desempeña un papel clave para evaluar,
controlar y reforzar la eficacia del planeamiento tributario dentro del sistema de control
interno.
Finalmente, se plantea que las futuras investigaciones pueden amp
liar este enfoque
hacia otros sectores económicos o incorporar variables intervinientes como la asesoría
tributaria externa, auditorias, el uso de tecnologías fiscales o el nivel de conocimiento
contable y tributarios de los profesionales responsables.
Se
concluye que el planeamiento tributario no solo mejora el cumplimiento fiscal, sino
que también fortalece la sostenibilidad de las empresas, reduce su exposición a riesgos
legales y contribuye a la consolidación de una cultura tributaria responsable.
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Innova Science Journal
I
nnova Science Journal
|
Vol.03 | Núm.03 |
Jul
–
Sep | 2025
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671
Artículo Científico
CONFLICTO DE INTERESES
“
La
auto
r
a
declara no tener ningún conflicto de intereses
”.